ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS

vhicaser(victor hugo)





ESTRUCTURA DE LAS CUENTASCLASE 1ACTIVO CORRIENTE

10. CAJA Y BANCOS
10.1 Caja.10.2 Fondos Fijos.10.3 Remesas en Tránsito.10.4 Cuentas Corrientes10.5 Certificados Bancarios.10.6 Depósitos a Plazo.10.8 Otros Depósitos10.9 Fondos Sujetos a Restricción.
12. CLIENTES
12.1 Facturas por Cobrar.12.2 Anticipos Recibidos.12.3 Letras (o Efectos) por Cobrar.12.8 Anticipos de Clientes, Ajuste por Corrección Monetaria.12.9 Cobranza Dudosa.
14. CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
14.1 Préstamos al Personal.14.2 Préstamos a Accionistas (o Socios).14.3 Préstamos a Directores.14.4 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de Cancelación.
16. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
16.1 Préstamos a Terceros.16.2 Reclamaciones a Terceros.16.3 Intereses por Cobrar.16.4 Depósitos en Garantía.16.8 Otras cuentas por Cobrar Diversas.16.9 Cobranza Dudosa.
19. PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
19.2 Clientes.19.6 Cuentas por Cobrar Diversas.
CLASE 2ACTIVO CORRIENTEEXISTENCIAS
20. MERCADERÍAS
20.8 Mercaderías, ACM.20.9 Provisión por fluctuación de Mercaderías, ACM.
21. PRODUCTOS TERMINADOS
21.8 Productos Terminados, ACM.21.9 Prov. por Fluct. de productos Terminados, ACM.
22. SUBPRODUCTOS DESECHOS Y DESPERDICIOS
22.8 Subproductos, Desechos y Desperdicios, ACM.22.9 Prov. por Fluct. de Subproductos, Desechos y Desperdicios, ACM.
23. PRODUCTOS EN PROCESO
23.8 Productos en Proceso, ACM.23.9 Prov. por Fluct de Productos en Proceso, ACM.
24. MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
24.8 Materias Primas y Auxiliares, ACM.24.9 Prov. por Fluct. de Materias Primas y Auxil, ACM.
25. ENVASES Y EMBALAJES
25.8 Envases y Embalajes, ACM.25.9 Prov. por Fluct. de Envases y Embalajes, ACM.
26. SUMINISTROS DIVERSOS
26.8 Suministros Diversos, ACM.26.9 Prov. por Fluct. de Suministros Diversos, ACM.
28. EXISTENCIAS POR RECIBIR
28.8. Existencias por Recibir, ACM.
29. PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
CLASE 3ACTIVO NO CORRIENTE
31. VALORES
31.1 Acciones.31.2 Prov. por Fluct. de Valores, ACM.31.3 Valores, ACM.31.4 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial.31.5 Cédulas Hipotecarias.31.6 Bonos del Tesoro.31.7 Bonos Diversos.31.8 Otros Títulos Representativos de Acreencias.31.9 Provisión para Fluctuación de Valores.
32. PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
33. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
33.0 Inmuebles, Maquinarias y Equipo, ACM.
33.0.1 Inmuebles, Maquinarias y Equipo, ACM.33.0.2 Prov. por Fluct. de Inmuebles, Maquinarias y Equipos, ACM.
33.1 Terrenos.33.2 Edificios y Otras Construcciones.33.3 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotación.33.4 Unidades de Transporte.33.5 Muebles y Enseres.33.6 Equipos Diversos.33.7 Unidades de Reemplazo.33.8 Unidades por Recibir.33.9 Trabajos en Curso.
34. INTANGIBLES
34.1 Concesiones y Derechos.34.2 Patentes y Marcas.34.3 Gastos de Investigación.34.4 Gastos de Exploración y Desarrollo.34.5 Gastos de Estudios y Proyectos.34.6 Gastos de Promoción y Pre-Operativos.34.7 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones.34.8 Intangibles, ACM.34.9 Prov. por Fluct. de Intangibles, ACM.
35. VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
36. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - LEYES DE PROMOCIÓN
36.0 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción, ACM.
36.0.1 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción, ACM.36.0.2 Prov. por Fluct. de Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de promoción, ACM.
36.1 Terrenos.36.2 Edificios y Otras Construcciones.36.3 Maquinarias, Equipo y Otras Unidades de Explotación.36.4 Unidades de Transporte.36.5 Muebles y Enseres.36.6 Equipos Diversos.36.7 Unidades de Reemplazo.36.8 Unidades por Recibir.36.9 Trabajos en Curso.
37. INTANGIBLES - LEYES DE PROMOCIÓN
37.1 Concesiones y Derechos.37.2 Patentes y Marcas.37.3 Gastos de Investigación.37.4 Gastos de Exploración y Desarrollo.37.5 Gastos de Estudios y Proyectos.37.6 Gastos de Promoción y Pre-Operativos.37.7 Gastos de Emisión de Acciones y Obligaciones.37.8 Intangibles - Leyes de Promoción, ACM.37.9 Prov. por Fluct. de Intangibles, Leyes de Promoción, ACM.
38. CARGAS DIFERIDAS
38.1 Intereses por Devengar.38.2 Seguros Pagados por Adelantado.38.3 Alquileres Pagados por Adelantado.38.4 Entregas a Rendir Cuenta.38.5 Adelanto de Remuneraciones.38.8 Gastos Anticipados, ACM. 38.9 Otras Cargas Diferidas.
39. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA
39.3 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo.39.4 Amortización Intangibles.39.6 Depreciación Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promoción.39.7 Amortización Intangibles - Leyes de Promoción.39.8 Depreciación y Amortización Acumulada, ACM.
CLASE 4PASIVO CORRIENTE Y NO CORRIENTE
40. TRIBUTOS POR PAGAR
40.1 Gobierno Central.
40.1.1 Impuesto a las Ventas.40.1.3 Impuesto a las Remuneraciones.40.1.4 Cánones.40.1.5 Derechos Aduaneros.40.1.6 Impuesto al Patrimonio Empresarial.40.1.7 Impuesto a la Renta.40.1.9 Otros tributos.
40.2 Gobierno Central-Certificados Tributarios.
40.2.1 Certificados de Reintegro Tributario - CERTEX.40.2.2 Certificados de Devolución de Crédito Fiscal.40.2.9 Otros Certificados Tributarios.
40.3 Contribuciones a Instituciones Públicas.
40.4 Gobierno(s) Local(es).
40.8 Tributos, ACM.
41. REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
41.1 Remuneraciones por Pagar.41.2 Vacaciones por Pagar.41.3 Participaciones por Pagar.41.4 Remuneraciones y Participaciones al Directorio.
42. PROVEEDORES
42.1 Facturas por Pagar.42.2 Anticipos Otorgados.42.3 Letras (o Efectos) por Pagar.42.8 Anticipos a Proveedores, ACM.
45. DIVIDENDOS POR PAGAR
45.1 Dividendos por Pagar.
46. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46.1 Préstamos de Terceros.46.2 Reclamaciones de Terceros.46.3 Préstamos de Accionistas (o Socios).46.5 Bonos u Obligaciones.46.6 Intereses por Pagar.46.7 Depósitos en Garantía.46.8 Comunidades Laborales.46.9 Otras Cuentas por Pagar Diversas.
47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
47.1 Compensación por Tiempo de Servicios.47.2 Adelantos de Compensación por Tiempo de Servicios.47.3 Jubilación.
48. PROVISIONES DIVERSAS
48.1 Garantía sobre Ventas.48.2 Provisión para Pérdidas en Ventas a Futuro.48.3 Provisión para Pérdidas por Litigio.48.4 Provisión para Autoseguro.48.5 Provisión para Investigación Científica y Tecnológica.
49. GANANCIAS DIFERIDAS
49.1 Ventas Diferidas.49.2 Costos Diferidos.49.3 Intereses Diferidos.49.8 Ganancias Diferidas, ACM.49.9 Otras Ganancias Diferidas.
CLASE 5PATRIMONIO
50. CAPITAL
50.1 Capital Social.50.2 Capital Personal.50.3 Capital por Valorización Adicional.50.8 Capital, ACM.50.9 Cuenta Personal del Propietario.
55. ACCIONARIADO LABORAL
55.1 Acciones Laborales.55.2 Remanente para Acciones Laborales.55.3 Accionariado Laboral por Valorizac. Adicional.55.7 Certificados Provisionales de Participación Patrimonial.55.8 Accionariado Laboral, ACM.55.9 Acciones Laborales por Emitir.
56. CAPITAL ADICIONAL
56.1 Donaciones.56.2 Primas de Emisión.56.3 Otros Aportes de Accionistas (o Socios).56.8 Capital Adicional, ACM.
57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
57.3 Valorización Adicional.57.8 Excedente de Revaluación, ACM.
58. RESERVAS
58.1 Reservas para Reinversiones.58.2 Reserva Legal.58.3 Reservas Contractuales.58.4 Reservas Estatuarias.58.5 Reservas Facultativas.58.8 Reservas, ACM.58.9 Otras Reservas.
59. RESULTADOS ACUMULADOS
59.1 Utilidades no Distribuidas.59.2 Pérdidas Acumuladas.59.8 Resultado por Exposición a la Inflación Acumulada, REIA.
CLASE 6CUENTAS DE GESTIÓN EGRESOS
60. COMPRAS
60.1 Mercaderías.60.4 Materias Primas y Auxiliares.60.5 Envases y Embalajes.60.6 Suministros Diversos.60.8 Compras, ACM.60.9 Gastos Vinculados con las Compras.
61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
61.1 Mercaderías.61.4 Materias Primas y Auxiliares.61.5 Envases y Embalajes.61.6 Suministros Diversos.61.8 Variación de Existencias, ACM.
62. CARGAS DE PERSONAL
62.0 Cargas de Personal, ACM.
62.0.1 Cargas de Personal, ACM
62.1 Sueldos.62.2 Salarios.62.3 Comisiones.62.4 Remuneraciones en Especie.62.5 Otras Remuneraciones.62.6 Vacaciones.62.7 Seguridad y Previsión Social.
62.7.1 Régimen de Prestaciones de Salud.62.7.2 Régimen de Pensiones.62.7.3 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.62.7.4 Seguro de Vida.62.7.5 Seguros Particulares de Prestaciones de Salud.62.7.9 Otros.
62.8 Remuneraciones al Directorio.62.9 Otras Cargas de Personal.
63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
63.0 Transporte y Almacenamiento.63.1 Correos y Telecomunicaciones.63.2 Honorarios, Comisiones y Corretajes.63.3 Producción Encargada a Terceros.63.4 Mantenimiento y Reparación.63.5 Alquileres.63.6 Electricidad y Agua.63.7 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Públicas.63.8 Servicios de Personal.63.9 Otros Servicios.
63.9.8 Servicios Prestados por Terceros, ACM.
64. TRIBUTOS
64.1 Impuesto a las Ventas.64.2 Impuesto a las Remuneraciones.64.3 Cánones.64.4 Derechos Aduaneros por Ventas.64.5 Impuesto al Patrimonio Empresarial.64.6 Tributos a Gobiernos Locales.64.7 Cotizaciones con Carácter de Tributo.64.8 Tributos, ACM.64.9 Otros Tributos.
65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN
65.1 Seguros.65.2 Regalías.65.3 Suscripciones y Cotizaciones.65.4 Donaciones.65.8 Cargas Diversas de Gestión, ACM.65.9 Otras Cargas Diversas de Gestión.
66. CARGAS EXCEPCIONALES
66.1 Costo Neto de Enajenación de Valores.66.2 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.66.3 Costo Neto de Enajenación de Intangibles.66.4 Impuestos Atrazados y/o Adicionales.66.5 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores.66.6 Sanciones Administrativas Fiscales.66.7 Cargas Excepcionales, ACM.66.8 Gastos Extraordinarios.66.9 Otras Cargas Excepcionales.
67. CARGAS FINANCIERAS
67.1 Intereses y Gastos de Préstamos.67.2 Intereses y Gastos de Sobregiros.67.3 Intereses relativos de Bonos Emitidos y Otras Obligaciones a Plazos.67.4 Intereses y Gastos de Documentos Descontados.67.5 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.67.6 Pérdida por Diferencia de Cambio.67.7 Cargas Financieras, ACM.67.8 Gastos de Compra de Valores.67.9 Otras Cargas Financieras.
68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
68.1 Depreciación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.68.2 Amortización de Intangibles.68.3 Fluctuación de Valores.68.4 Cuentas de Cobranza Dudosa.68.5 Desvalorización de Existencias.68.6 Compensación por Tiempo de Servicios.68.7 Jubilación.68.8 Provisiones del Ejercicio, ACM.68.9 Otras Provisiones del Ejercicio.
69. COSTO DE VENTAS
69.1 Mercaderías.69.2 Productos Terminados.69.3 Subproductos, Desechos y Desperdicios.69.8 Costos de Ventas, ACM.
CLASE 7CUENTA DE GESTIÓN INGRESOS
70. VENTAS
70.1 Mercaderías.70.2 Productos Terminados.70.3 Subproductos, Desechos y Desperdicios.70.7 Prestación de Servicios.70.8 Ventas, ACM.70.9 Devoluciones sobre Ventas.
71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
71.1 Variación de Productos Terminados.71.2 Variación de Subproductos, Desechos y Desperdicios.71.3 Variación de Productos en Proceso.71.5 Variación de Envases y Embalajes.71.8 Producción Almacenada (o Desalmacenada), ACM.
72. PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
72.1 Inmuebles, Maquinaria y Equipo.72.2 Intangibles.72.8 Producción Inmovilizada, ACM.
73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS.
73.8 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos, ACM.
74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
74.8 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, ACM.
75. INGRESOS DIVERSOS
75.1 Explotación de Servicios en Beneficio del Personal.75.2 Comisiones y Corretajes.75.3 Regalías.75.4 Alquileres de Terrenos.75.5 Alquileres Diversos.75.6 Recuperación de Impuestos.75.7 Ingresos Diversos, ACM.75.8 Subsidios Recibidos.75.9 Otros Ingresos Diversos.
76. INGRESOS EXCEPCIONALES
76.1 Enajenación de Valores.76.2 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo.76.3 Enajenación de Intangibles.76.4 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables.76.5 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores.76.6 Devolución de Impuestos.76.7 Ingresos Excepcionales, ACM.76.8 Ingresos Extraordinarios.76.9 Otros Ingresos Excepcionales.
77. INGRESOS FINANCIEROS
77.1 Intereses sobre Préstamos Otorgados.77.2 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles.77.3 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Títulos Similares.77.4 Intereses sobre Depósitos.77.5 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago.77.6 Ganancias por Diferencia de Cambio.77.7 Dividendos Percibidos.77.8 Ingresos Financieros, ACM.77.9 Otros Ingresos Financieros.
78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
78.8 Cargas Cubiertas por Provisiones, ACM.
79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
79.8 Cargas Imputables a Cuentas de Costos, ACM.
CLASE 8SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
80. MARGEN COMERCIAL
81. PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO
82. VALOR AGREGADO
83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIÓN
84. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
86. DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA
86.1 Participación de los Trabajadores.86.2 Participación Comunidad Laboral.86.3 Participación Patrimonial de los Trabajadores.86.4 Investigación Científica y Tecnológica.86.8 Distribución Legal de la Renta Neta, ACM.
87. SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN
87.1 Margen Comercial.87.2 Producción del Ejercicio.87.3 Valor Agregado.87.4 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotación.87.5 Resultado de Explotación.87.6 Resultado antes de Participaciones e Impuestos.
88. IMPUESTO A LA RENTA
88.1 Impuesto a la Renta88.8 Impuesto a la Renta, ACM.
89. RESULTADO DEL EJERCICIO
89.1 Resultado del Ejercicio89.8 Resultado por Exposición a la Inflación del Ejercicio, REIE.
CLASE 9CUENTA ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN
90. CUENTAS REFLEJAS
90.1 Existencias Iniciales.90.2 Compras Reflejas.90.3 Gastos de Personal Reflejos.90.4 Servicios de Terceros Reflejos.90.5 Cargas Diversas Reflejas.90.6 Cargas Financieras Reflejas.90.7 Provisiones Reflejas.90.8 Ventas Reflejas.90.9 Resultado del Ejercicio (pérdidas o ganancias).90.10 Existencias Finales Reflejas.
91. COSTOS POR DISTRIBUIR
91.1 Materias Primas y Auxiliares.91.2 Cargas de Personal.91.3 Servicios Prestados por Terceros.91.4 Tributos.91.5 Cargas Diversas de Gestión.91.6 Suministros Diversos.91.7 Envases y Embalajes.91.8 Provisiones del Ejercicio.91.9 Costos por Distribuir, ACM.
92. COSTO DE PRODUCCIÓN
92.1 Costo de Material Directo.92.2 Costo de Mano de Obra Directa.92.3 Costos Indirectos de Producción.92.8 Costos de Producción, ACM.
93. CENTRO DE COSTOS
93.1 Producto "A".93.2 Producto "B".93.3 Centro de Costos, ACM.
94. GASTOS ADMINISTRATIVOS
94.1 Suministros Diversos.94.2 Cargas de Personal.94.3 Servicios Prestados por Terceros.94.4 Tributos.94.5 Cargas Diversas de Gestión.94.8 Provisiones del Ejercicio.94.9 Gastos de Administración, ACM.
95. GASTOS DE VENTAS
95.1 Suministros Diversos.95.2 Cargas de Personal.95.3 Servicios Prestados por Terceros.95.4 Tributos.95.5 Cargas Diversas de Gestión.95.8 Provisiones del Ejercicio. 95.9 Gastos de Ventas, ACM
96. GASTOS FINANCIEROS
96.1 Intereses y Gastos de Préstamos.96.2 Intereses y Gastos de Sobregiro.96.3 Intereses Relativos de Bonos Emitidos y Otras Obligaciones a Plazos.96.4 Intereses y Gastos de Documentos Descontados.96.5 Descuentos Concedidos por Pronto Pago.96.6 Pérdida por Diferencia de Cambio.96.7 Gastos Financieros, ACM.96.8 Gastos de Compra de Valores.96.9 Otras Cargas Financieras
97. RESULTADO ANALÍTICO
CLASE 0
00. ACTIVO
001. Crédito Documentario.002. Letras Descontadas.003. Consignante.004. Títulos y Valores en Garantía.005. Mercaderías Remitidas en Consignación.
01. PASIVO
011. Crédito Documentario por Liquidar.012. Responsabilidad de Letras Descontadas.013. Mercaderías Recibidas en Consignación.014. Depósito de Títulos Valores en Garantía.015. Consignatario.
Resúmen del Nuevo Plan General de Contabilidad ( 1ª Parte )
Enviado por miguelroisster el Lun, 2007-09-24 17:24. Nuevo Plan General de Contabilidad (España)
Ahí va la primera parte de un resumen del nuevo PGC, a aplicar a partir del 1 de Enero del 2008, como ya se ha dicho :
- Incremento de los documentos a presentar :- Balance- Cuenta de Pérdidas y Ganancias- Memoria- Estado de Cambios en el patrimonio Neto ( ECPN )- Estado de Flujos de Efectivo ( EFE ).
- Principios Contables :
- Empresa en funcionamiento.- Devengo- Uniformidad- Prudencia- No compensación- Importancia relativa
- Bienes del Inmovilizado material :
Se valorarán al inicio por el precio de adquisición o el coste de producción, y se amortizarán por las mismas Tablas actuales.
Otra novedad. es que los bienes se valorarán posteriormente por su precio de adquisición o coste de producción, menos la amortización acumulada y en su caso el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro reconocidas.
- Bienes del Inmovilizado Intangible :
Debe de cumplir el criterio de identificabilidad, de manera que o bien pueda ser separado de la Empresa, para ser vendido, arrendado o intercambiado o bien surja de derechos legales o contractuales.
- Se introduce una nueva categoría de activos, activos no corrientes mantenidos para la venta, que son aquellos en los que el valor contable se recupera fundamentalmente a través de su venta, en lugar de por su uso continuado y siempre que cumpla determinados requisitos.
- Los bienes en régimen de arrendamiento financiero, se contabilizan en el momento inicial, en función del elemento adquirido, llevándose directamente a la Cuenta de Pérdidas y Ganancias anualmente.
- En cuanto a la moneda extranjera, se obliga a imputar tanto las diferencias de cambio positivas, como negativas, en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
- En cuanto a los Ingresos se diferencia, entre Ingresos por Ventas e Ingresos por prestación de servicios, y no hace distinción entre los actuales tipos de descuento, sino que los ingresos se disminuirán por el importe de cualquier descuento o rebaja que pueda existir.
- Provisiones y contingencias, se obligará a que exista la probabilidad, y no la mera posibilidad para dotarlas.
( continuará .... )
Saludos
‹ Gastos de I+D Situación legal del nuevo Plan General Contable ›
» Inicie sesión o regístrese para enviar comentarios
Resúmen del Nuevo Plan General de Contabilidad ( 2ª Parte )
Enviado por miguelroisster el Mar, 2007-09-25 09:36.
- Cuentas Anuales :
Se definen en el borrador, los distintos elementos de las Cuentas Anuales, lo cual representa una novedad. También se incorporan, los flujos de Tesorería y los cambios de patrimonio.Sigue recogiendo los ingresos y gastos del ejercicio, pero desaparecen los resultados extraordinarios.
- Balances .
Aunque mantienen la misma estructura, cambia el nombre del Activo y Pasivo fijo por el de no corriente y el del Activo y Pasivo circulante, por el de corriente.
- El ECPN se compone de dos partes :
La primera denominada, estado de ingresos y gastos reconocidos, recoge los cambios derivados del resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias, los ingresos y gastos que se deben de imputar directamente al patrimonio neto y las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias.
La segunda denominada, estado total de cambios en el patrimonio neto, informa de los cambios derivados del saldo total de los ingresos y gastos reconocidos, así como las variaciones originadas en el patrimonio neto, por las operaciones con los socios o propietarios de la empresa.
- El EFE :
La información se obtenía hasta ahora del cuadro de financiación, ahora se informa sobre el origen y utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta en el ejercicio. Es decir, se considera efectivo, la tesorería depositada en caja, los depósitos bancarios a la vista, y los instrumentos financieros, cuyo vencimiento no sea superior a tres meses.
- El PGC y las PYMES :
La aplicación del PGC para pymes, es voluntaria.Se simplifican las normas de registro y valoración de determinadas operaciones y de ciertos instrumentos financieros..Las cuentas anuales, son las abreviadas del PGC.La elaboración del EFE es voluntaria.El ECPN, consta de un solo documento que contempla todos los cambios en el patrimonio neto realizados con los socios, con terceros o como una mera reclasificación de partidas. Se incluirá, la información relativa a las subvenciones, donaciones y legados concedidos a la empresa, así como los ingresos fiscales a distribuir.Se elimina el documento de estado de ingresos y gastos reconocidos.Está dividido en 7 grupos en vez de 9, eliminándose el grupo 8 y 9 porque se registran directamente en el ECPN.

Publicado por: vhicaser(Victor Hugo) vhicaser@hotmail.com

LA CONTABILIDAD DE GESTION EN PERÚ


1. Normalización de la contabilidad de gestión en Perú

Desde el año 1973, existe el PLAN CONTABLE GENERAL, establecido bajo el sistema del PLAN CONTABLE FRANCES de 1957, sobre la base de 10 grupos de cuentas, que se denominan clases, las cuales las 09 primeras se circunscriben a la Contabilidad Financie­ra y la última clase de base 9, se dedica a la Contabilidad Analítica de Explotación, vale decir a la Contabilidad de Costos.

La Clase 0 se dedica a las cuentas de orden.
La Clase 1 a las cuentas del Activo Corriente
La Clase 2 a las cuentas de Existencias
La Clase 3 a las cuentas del Activo No Corriente
La Clase 4 a las cuentas del pasivo Corriente
La Clase 5 a las cuentas del Pasivo No Corriente y Patrimonio
La Clase 6 a las cuentas de Gastos en el Área de Gestión
La Clase 7 a las cuentas de Ingresos
La Clase 8 a las cuentas de Resultados de la Explotación
La Clase 9 a las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación.

En el año 1984 se modificó el Plan, como el PLAN CONTABLE GENERAL REVISA­DO, por el que se seguía los lineamientos del NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL FRANCES de 1982, dentro del cual se cambiaron las denominaciones y códigos de varias cuentas. Se centro todo el Pasivo Exigible en la Clase 4, dejando la Clase 5 solo a las cuentas de Patrimonio. Se introdujeron las cuentas 61 Variación de existencias, 71 Producción Almacenada, 72 Producción inmovilizada, reservándose la clase 8 a los llamados saldos intermediarios de gestión.

Estas modificaciones, sin embargo, fueron declaradas en suspenso, reservándose a los profesio­nales Contadores Públicos Colegiados la facultad de seguir uno u otro planteamiento.

Los planes de cuentas citadas reservan el uso de la clase 9 para la Contabilidad Analítica de la Explotación. La relación que existe entre la contabilidad externa y la contabilidad interna, es a base de la doble imputación, o sea que cuando existe una operación que nace en la Contabilidad Financiera pero que afecta a Costos, entonces se fórmula un asiento doble que implica a las cuentas de balance como a las cuentas de gestión, de las clases 6 y 7.

2. Perfil de la aplicación de la clase 9 en el plan con­table gene­ral revisa­do.

A diferencia de la contabilidad financiera, la contabilidad analí­tica o de costos, no ha sido objeto de regulación en la normativi­dad del Plan Contable General Revisado. Es la empresa la que debe se­guir su modelo de acuerdo con su estructura orgánica y en armo­nía con las necesidades de información para su gestión.

En la literatura profesional se distinguen dos ámbitos de desa­rrollo contable : 1) el externo, el que prepara información que sale afuera para conocimiento de los usuarios de estados financieros, y 2) el interno, el que prepara información para el interior de la empresa, para los gestores, para la gerencia.

La contabilidad que prepara información externa es la conta­bili­dad general o contabilidad financiera. A la contabilidad financiera el plan contable le ha asignado las cuentas 1 a 8 y para las cuentas de or­den, la clase 0.

La contabilidad que prepara información interna, para los gas­tos, para el manejo de la empresa, es la analítica, de costos o de ges­tión. A la contabilidad analítica, el Plan Contable General Revisado le ha asignado la clase 9.

Dentro de la contabilidad interna se encuentra el cálculo de cos­tos y el sistema de control de la empresa, a fin de lograr una adecuada gestión.

El costo ha sido definido como la valorización monetaria de los consumos necesarios para la obtención de los productos.

Manuel de Torres, en su discurso Teoría Práctica Económica, señala que el costo no es una magnitud inequívocamente determinada, que la elección de su cálculo es, sin duda, un problema de política de la empresa. Es por esta razón que los planes contables existentes han dejado libre la aplicación de la clase 9, señalando ciertos perfiles.

2.1. Estructuras del costo

En términos muy simples se distinguen dos estructuras del cos­to: 1) el costo de operatividad de la empresa, y 2) el costo de los productos que manufactura la empresa. Toda empresa necesariamente tiene un costo de operatividad.

2.2. El costo de operatividad de la empresa

El costo de la empresa puede estar dado por el perfil de cuentas siguiente:

91. GASTOS DE VENTAS
911. Sueldos, salarios y comisiones de ventas
912. Premios de consenso de ventas
913. Vacaciones
914. Seguridad y previsión social
915. Gastos de viaje y provisión
916. Seguros, suscripciones y cotización
917. Cuentas de cobranza dudosa

93. GASTOS DE ADMINISTRACION
930. Transporte y almacenamiento
931. Correos, telecomunicaciones
932. Alquileres, electricidad, agua y teléfono
933. Publicidad, publicaciones
934. Sueldos, salarios de personal administrativo
935. Vacaciones
936. Seguridad y provisión social
937. Remuneraciones al directorio
938. Alquileres

95. GASTOS FINANCIEROS
951. Intereses y gastos de préstamos
951. Intereses y gastos de sobregiros
952. Intereses y gastos de documentos descontados
952. Descuentos cancelados por pronto pago
953. Pérdidas por diferencia de cambio
953. Otras cargas financieras

Para establecer el costo operativo el Plan Contable General Revi­sado ha señalado procedimien­tos y establecido la cuenta 79. Cargas imputables a cuentas de costos.

En efecto, conforme se señala en la dinámica de la cuenta 79, es­ta cuenta es una cuenta puente y es acreditada por las cargas imputa­bles a las cuentas de costos con cargo a las cuentas correspon­dientes.

En consecuencia, los asientos que se dan para conformarse el costo operatis, o de la empresa:

91. GASTOS DE VENTAS
92. GASTOS DE ADMINISTRACION
95. GASTOS FINANCIEROS
79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

Establecidos los costos operativos de la empresa como lo señala la dinámica de la cuenta 79, es debitada por:

- El total, al cierre del periodo, de costos en abono a las cuentas de la clase 9.

El asiento:

79. CARGAS IMPUTABLES A LAS CUENTAS DE COSTOS
91. GASTOS DE VENTAS
92. GASTOS DE ADMINISTRACION
95. GASTOS FINANCIEROS

El asiento se explica como de cierre de las cuentas de la clase 9.

2.3. El costo de manufactura de productos

El costo de manufactura de productos está dado por: a) el valor de la materia prima te el valor de la mano de obra, y c) los gastos de fabricación. En esta circunstancia es importante definir la composi­ción de los gastos de fabricación.

La composición de los gastos de fabricación a manera referen­cial, puede ser la siguiente

92. GASTOS DE FABRICACION
921. Compensación por tiempo de servicios
922. Inversiones y compensación por tiempo de servicios
923. Gratificaciones
924. Contribuciones sociales
925. Servicios de terceros
926. Mantenimiento, maquinaria y equipo
927. Depreciación y amortizaciones
928. Energía eléctrica
929. Lubricantes
930. Agua
931. Mantenimiento de unidades
932. Fletes y gastos de traslado
933. Control de! calidad
934. Gastos financieros

Además de los gastos de fabricación en términos generales se puede afirmar que los elementos formativos del costo de producción son los de materia prima, base o elementos fundamentales del proce­so productivo y la mano de obra, incorporada al mismo. La conjun­ción de estos elementos conducen a los costos industriales.

2.4. Las materias primas

El costo de las materias primas empleadas en el proceso produc­tivo está determinado no solamente por el precio de las mismas se­gún la factura del proveedor, sino por todos los gastos que se originan en el transporte de aquellas y en su conservación.

2.5. Mano de obra

El costo de la mano de obra representa la erogación que hace la empresa para cubrir los sueldos y jornales de los trabajadores impli­cados en el proceso de producción. Se calcula el costo de la mano de obra refiriéndolo generalmente a unidades de trabajo o jornadas in­corporadas al proceso productivo.

2.6. Gastos de fabricación

Este es un concepto muy amplio, cuya composición variará se­gún la índole o naturaleza de la empresa.

En términos generales podemos afirmar que los gastos de fabri­cación pueden incluir los siguientes grupos:

a) Cargas adicionales por sueldos y jornales, como son las contri­buciones sociales, los beneficios sociales, etc.
b) Cargos por depreciación de activos fijos que representa el costo del deterioro de la maquinaria y equipo en lograr el proceso productivo.
c) Cargas por energía, agua, etc.
d) Cargas por mantenimiento de equipo, unidades de transporte, etc.
e) Cargas por control de calidad, costo éste que es recomendable distinguir por su efecto en la calidad de la producción.
f) Cargas financieras, costos que determinarán la insuficiencia de capital de trabajo para el proceso productivo.

El modelo de cálculo de Costos que más se emplea en el Perú, es el del Costo Integral o Full-Cost, aunque en muy contados casos se utiliza el costeo directo, controlándose los costos indirectos bajo control presupuestario.